日前(qián)，财政部(bù)会计司、国(guó)务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报(bào)告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(大家真的都放不进脉动瓶口吗，一般进得去脉动瓶口吗shì)务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工作尚(shàng)存在(zài)制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计(jì)质量的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所时，未明确具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源(yuán)投(tóu)入不(bù)足，审计(jì)质(zhì)量(liàng)难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质(zhì)量，财政部(bù)会同国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的(de)调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发(fā)了《财(cái)政部办公(g大家真的都放不进脉动瓶口吗，一般进得去脉动瓶口吗ōng)厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提(tí)出了(le)一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意(yì)见的基础上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、大家真的都放不进脉动瓶口吗，一般进得去脉动瓶口吗评价要(yào)素(sù)、质(zhì)量管理水平和(hé)审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出(chū)质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平(píng)稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和签字(zì)注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区(qū)域(yù)、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国(guó)境内依法成立(lì)的(de)所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为个别(bié)会(huì)计师事务(wù)所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所和审计费用建议，监督及(jí)评估(gū)会计师(shī)事务所审计(jì)工作，定(dìng)期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会(huì)计师事务所、审计独(dú)立(lì)性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度(dù)重视(shì)，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大(dà)宣传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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